Wpłaty sfinansowane uczestnikowi PPK przez podmiot zatrudniający powiększają wielkość świadczeń, które uczestnik PPK otrzymuje od tego podmiotu, i są wykazywane w zeznaniu rocznym PIT. Natomiast zyski kapitałowe w przypadku wycofania środków są opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym i nie uwzględnia się ich w zeznaniu rocznym.

Zasady opodatkowania przychodów z tytułu wpłat na PPK, sfinansowanych uczestnikowi PPK przez podmiot zatrudniający, są takie same jak przy innych świadczeniach wypłacanych tej osobie. Także obowiązki płatnika są analogiczne do tych, które obowiązują w przypadku świadczeń wypłacanych tej osobie przez podmiot zatrudniający. Oznacza to, że informacja o przychodzie z tytułu wpłat do PPK, sfinansowanych przez podmiot zatrudniający, znajdzie się w przekazanej uczestnikowi PPK informacji PIT – 11.

Ważne: Kwoty wpłaty powitalnej i dopłat rocznych, otrzymanych przez uczestnika PPK od państwa, są wolne od podatku dochodowego.

Dochód opodatkowany „podatkiem Belki” 

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wymienia kilka przypadków, w których skorzystanie ze środków zgromadzonych w PPK wiąże się z obowiązkiem zapłaty 19% zryczałtowanego podatku dochodowego (art. 30a ust. 1 pkt 11a – 11f).

Chodzi tu o podatek od dochodu:

• uczestnika PPK, uzyskanego w związku z wypłatą na wkład własny - w zakresie, w jakim uczestnik PPK nie dokonał zwrotu wypłaconych środków w terminie wynikającym z umowy zawartej przez niego z instytucją finansową;  
• uczestnika PPK uzyskanego z tytułu zwrotu, czyli wycofania środków z rachunku PPK przed osiągnięciem przez niego 60. roku życia; 
• uczestnika PPK z tytułu wypłaty środków z rachunku PPK po 60. roku życia - jeżeli wypłata jest dokonywana w mniejszej ilości rat niż 120 miesięcznych rat (opodatkowaniu podlegają zyski kapitałowe wypracowane przez 75% środków); 
• uczestnika PPK z tytułu wypłaty 75% środków zgromadzonych na jego rachunku PPK, które zostały przekazane - po osiągnięciu przez niego 60. roku życia - w formie wypłaty transferowej na rachunek terminowej lokaty oszczędnościowej lub rachunek lokaty terminowej w SKOK - jeżeli wypłata ta nastąpi w wyniku likwidacji rachunku terminowej lokaty oszczędnościowej lub rachunku lokaty terminowej albo nastąpi zmiana umowy takiego rachunku; 
• małżonka lub byłego małżonka uczestnika PPK z tytułu zwrotu środków przypadających mu w wyniku podziału majątku wspólnego; 
• małżonka lub byłego małżonka uczestnika PPK, z tytułu wypłaty 75% środków, które zostały przekazane mu w formie wypłaty transferowej na rachunek terminowej lokaty oszczędnościowej lub rachunek lokaty terminowej w SKOK, dokonanej po osiągnięciu przez niego 60. roku życia - jeżeli wypłata ta nastąpi w wyniku likwidacji rachunku terminowej lokaty oszczędnościowej lub rachunku lokaty terminowej albo nastąpi zmiana umowy takiego rachunku. 

Podatek ten pobierany jest przez płatnika, czyli instytucję finansową. Dochód podlegający zryczałtowanemu 19% podatkowi dochodowemu nie podlega łączeniu z innymi dochodami uczestnika PPK. 

Płatnik zryczałtowanego podatku dochodowego - do końca stycznia kolejnego roku kalendarzowego - składa do urzędu skarbowego, właściwego według miejsca siedziby płatnika, deklarację roczną o zryczałtowanym podatku dochodowym (PIT - 8AR). Płatnik, który pobrał zryczałtowany podatek dochodowy, nie przesyła natomiast takiej informacji podatnikowi (uczestnikowi PPK, jego małżonkowi albo byłemu małżonkowi).

Autor: Redakcja PFR Portal PPK