O tym, czy środki zgromadzone w PPK wypłacić jednorazowo, czy w ratach, decyduje - co do zasady - uczestnik pracowniczych planów kapitałowych. Jeżeli wysokość pierwszej raty jest niższa niż 50 zł, środki można wypłacić tylko jednorazowo. Rozpoczęcie wypłaty środków z rachunku PPK warto rozważyć zwłaszcza w sytuacji, gdy uczestnik PKK w wieku 60+ nadal pracuje.

Uczestnik pracowniczych planów kapitałowych (dalej: PPK), który osiągnął 60. rok życia, może - jeśli chce - rozpocząć wypłatę środków ze swojego rachunku PPK. Jeżeli wypłaci 25 proc. środków jednorazowo, a 75 proc. środków w co najmniej 120 miesięcznych ratach (albo 100 proc. środków w co najmniej 120 miesięcznych ratach) nie zapłaci podatku od zysków kapitałowych (por. art. 21 ust. 1 pkt 58c lit. b oraz art. 30a ust. 1 pkt 11b i ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Jeżeli uczestnik PPK wypłaci 25 proc. środków jednorazowo, a 75 proc. środków w 60 miesięcznych ratach, to zapłaci 19 proc. podatek od zysków kapitałowych wypracowanych przez 75 proc. środków. Tak samo będzie w sytuacji, gdy uczestnik wypłaci 100 proc. środków w 60 miesięcznych ratach - dochód uzyskany z tytułu wypłaty 25 proc. środków zawsze jest zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym (niezależnie od tego, czy 25 proc. środków zostanie wypłaconych jednorazowo czy w ratach).

Ważne!
Rozpoczęcie wypłaty środków z rachunku PPK warto rozważyć zwłaszcza w sytuacji, gdy uczestnik PKK w wieku 60+ nadal pracuje. Jeżeli rozpocznie wypłatę środków - nawet tylko z jednego swojego rachunku PPK (w przypadku, gdy ma ich kilka), na żaden jego rachunek PPK nie wpłyną już nowe wpłaty ani dopłaty roczne od państwa.

Obliczenie wysokości rat

Wysokość pierwszej raty oblicza się przez podzielenie łącznej wartości wszystkich jednostek uczestnictwa, jednostek uczestnictwa ubezpieczeniowego funduszu kapitałowego lub jednostek rozrachunkowych zapisanych na rachunku PPK uczestnika w dniu złożenia wniosku o wypłatę przez 120, a jeżeli uczestnik PPK złożył wniosek o wypłatę w mniejszej liczbie rat - przez liczbę odpowiadającą liczbie rat wskazanych we wniosku. Jeżeli wysokość pierwszej raty jest mniejsza niż 50 zł, środki zapisane na rachunku PPK uczestnika wypłaca się jednorazowo.

W przypadku wypłaty środków w ratach, wysokość kolejnych rat odpowiada kwocie wynikającej z odkupienia jednostek uczestnictwa lub umorzenia jednostek rozrachunkowych lub jednostek uczestnictwa ubezpieczeniowego funduszu kapitałowego w liczbie, która jest ilorazem liczby jednostek zapisanych na rachunku PPK uczestnika na koniec miesiąca poprzedzającego miesiąc wypłaty i liczby miesięcy pozostałych do miesiąca, w którym ma nastąpić płatność ostatniej raty zgodnie z wnioskiem uczestnika PPK.

Zmiana liczby rat

Co do zasady, uczestnik PPK może zmienić liczbę rat wskazaną we wniosku o wypłatę. Jeżeli jednak - na podstawie zadeklarowanej liczby rat - wypłata środków ma trwać co najmniej 10 lat, uczestnik nie może zmienić zadeklarowanej liczby rat w ten sposób, że - po zmianie - wypłata ratalna środków trwałaby krócej niż 10 lat.

Ważne! Jeżeli uczestnik PPK wystąpił o wypłatę środków w mniejszej liczbie rat niż 120, a następnie zmienił zadeklarowaną liczbę rat na łącznie co najmniej 120:

• przed wypłatą pierwszej raty – dochody od wypłaconych środków będą zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym,
• po rozpoczęciu wypłat – dochody od wypłaconych środków, przed zmianą liczby zadeklarowanych rat, podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, a dochody z wypłat dokonanych po zmianie liczby zadeklarowanych rat będą zwolnione z opodatkowania.

Jeżeli wysokość pierwszej raty - po zmianie liczby rat - jest mniejsza niż 50 zł, zmiana zadeklarowanej liczby rat jest niedopuszczalna. Pierwsza rata - po złożeniu przez uczestnika wniosku o zmianę zadeklarowanej liczby rat - zostaje obliczona przez podzielenie łącznej wartości wszystkich jednostek uczestnictwa, jednostek uczestnictwa ubezpieczeniowego funduszu kapitałowego lub jednostek rozrachunkowych, zapisanych na rachunku PPK uczestnika w dniu złożenia wniosku o zmianę liczby rat, przez nową liczbę rat, która wynika z tego wniosku.
 

Czytaj więcej na Prawo.pl:
https://www.prawo.pl/kadry/w-jakiej-sytuacji-uczestnik-ppk-zaplaci-podatek-wyplacajac-oszczednosci,522884.html

Autor: Anna Puszkarska